Nicht Qualifizierte Aktienoptionen Fica

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 2016Table of Contents Bundesversicherungsgesetz (FICA) Optionen und abgegrenzten Ausgleichsübertragung auf Scheidung. Diese Entscheidung kommt zu dem Schluss, dass nicht qualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte durch einen Mitarbeiter übertragen Entgeltumwandlung zu einem früheren Ehegatten Vorfall zu einer Scheidung auf das Gesetz über Bundesversicherungs unterliegen (FICA), das Bundes Arbeitslosigkeit Steuergesetz (FUTA) und Ertragsteuerabzug auf die Gleichen Umfang, als wenn der Arbeitnehmer behalten. Das Urteil enthält auch Berichtspflichten für die Lohnzahlungen. Mitteilung 2002-31 geändert. (1) Was ist die Wirkung auf die Besteuerung nach dem Bundesversicherungsbeiträge Gesetz (FICA), das Bundes Arbeitslosigkeit Steuergesetz (FUTA) und die Erhebung der Einkommensteuer an der Quelle auf Löhne (Einkommenssteuerabzug) einer Übertragung von Anteilen an einem nonstatutory Aktienoptions - und in nicht qualifizierte Entgeltumwandlung zu einem früheren Ehegatten Vorfall zu einer Scheidung (2) Was ist die angemessene Berichterstattung über Einkommen andor Löhne Optionen nonstatutory Lager in Bezug anerkannt und nicht qualifizierte zu einem früheren Ehegatten Vorfall übertragen Entgeltumwandlung zu einer Scheidung die Fakten Sind die gleichen wie in Rev. Rul. 2002-22, 2002-1, C. B. 849, und werden hier zur Vereinfachung hier wiederhergestellt. Vor ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratete Personen mit Wohnsitz im Staat X, die die Einnahmen und Auszahlungen Methode der Rechnungslegung verwendet. A wird von der Firma Y verwendet. Vor der Scheidung erteilte Y im Rahmen der Entschädigung A 8217 eine nicht-statutarische Aktienoption an A. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen hatten zu dem der A eingeräumten Zeit - punkt keinen leicht ermittelbaren Marktwert im Sinne des Abschnitts 1.83-7 (b) des Einkommensteuerrechts. Und somit wurde für die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung kein Betrag in das Bruttoeinkommen der A 8217 einbezogen. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach dem Arbeitsentgelt Zahlungen von Y zu erhalten. Im Rahmen eines der aufgeschobenen Vergütungspläne haben die Teilnehmer Anspruch auf Zahlungen auf der Grundlage des Saldos der Einzelabschlüsse, wie sie in Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) der Beschäftigungssteuerordnung beschrieben sind. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte einen Kontostand von 100 x nach diesem Plan. Unter dem zweiten aufgeschobenen Vergütungsplan, der von Y beibehalten wird. Teilnehmer sind berechtigt, einzelne Summen oder periodische Zahlungen nach der Trennung von der Dienstleistung auf der Grundlage einer Formel zu erhalten, die ihre Dienstjahre und ihre Vergütungsgeschichte mit Y widerspiegelt. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte das Recht, eine Einmalzahlung von 50 x im Rahmen des Plans nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y zu erhalten. A 8217s vertragliche Rechte an den aufgeschobenen Vergütungsleistungen im Rahmen dieser Pläne waren nicht abhängig von A 8217s Leistung der zukünftigen Dienstleistungen für Y. Nach dem Gesetz des Staates X. Aktienoptionen und unfundierten aufgeschobenen Ausgleichsansprüchen, die ein Ehegatte während der Ehe erwirbt, sind Ehegüter, die einer gerechten Teilung der Ehegatten im Falle einer Scheidung unterliegen. Gemäß der in ihr Scheidungsurteil übernommenen Wohnsiedlung wurde A auf B (1) ein Drittel der nicht ausgegebenen Aktienoptionen, die an A von Y ausgegeben wurden, übertragen. (2) das Recht, auf der Grundlage des Kontostandes auf der Grundlage von 75 x des A 8217-Kontostandes im Rahmen des Planes zum Zeitpunkt der Ehescheidung aufgeschobene Vergütungszahlungen von Y zu erhalten, und (3) das Recht auf eine einmalige Gesamtsumme von 25 Jahren X von Y unter dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktien mit einem Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt. Im Jahr 2011 beendet A die Beschäftigung mit Y. Und B erhält eine Einzelsumme von 150 x aus dem Kontensaldo und eine Einmalzahlung von 25 x aus dem anderen abgegrenzten Vergütungsplan. RECHT UND ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 kommt zu dem Schluss, dass ein Steuerpflichtiger, der Interessen in nonstatutory Aktienoptionen und nicht qualifizierte Entgeltumwandlung an den taxpayer8217s früheren Ehegatten Vorfall Scheidung überträgt nicht einen Betrag in Bruttoeinkommen bei der Übertragung erforderlich sind. Das Urteil schließt auch, dass der ehemalige Ehegatte anstelle des Steuerpflichtigen verpflichtet ist, einen Bruttoeinkommensbetrag zu enthalten, wenn der ehemalige Ehegatte die Aktienoptionen ausübt oder wenn die aufgeschobene Vergütung bezahlt oder dem ehemaligen Ehegatten zur Verfügung gestellt wird. FICA-Löhne Die Sektionen 3101 und 3111 erheben FICA-Steuern auf 8220wages8221, wie diese in Abschnitt 3121 (a) definiert sind. FICA-Steuern bestehen aus der Alters-, Hinterlassenen - und Invalidenversicherung (Sozialversicherungssteuer) und der Krankenversicherungssteuer (Medicare-Steuer). Diese Steuern werden sowohl dem Arbeitgeber als auch dem Arbeitnehmer auferlegt. § 3101 (a) und 3101 (b) stellen die Arbeitnehmeranteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3111 a) und b) stellen die Arbeitgeberanteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3102 a) sieht vor, dass der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen gesammelt werden muss, indem der Betrag der Steuer vom Lohn abgezogen wird. § 31.3102 (a) -1 (a) sieht vor, dass der Arbeitgeber die Steuer einzuziehen hat, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderes als Geld gezahlt werden. § 3102 Buchst. B sieht vor, dass jeder Arbeitgeber, der die FICA-Arbeitnehmersteuer abziehen muss, für die Zahlung dieser Steuer haftbar ist und von den Ansprüchen und Forderungen einer Person für die Höhe der von diesem Arbeitgeber geleisteten Zahlungen entschädigt wird. Der Begriff 8220wages8221 ist in Sekt 3121 (a) für die Zwecke der FICA definiert als alle Vergütungen für die Beschäftigung, einschließlich des Barwertes aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. § 3121 Buchstabe b definiert 8220 Arbeitslosigkeit8221 als jede Dienstleistung, gleich welcher Art, von einem Arbeitnehmer für die Person, die ihn beschäftigt, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. Ziffer 31.3121 (a) -1 (e) sieht vor, dass das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, im Allgemeinen nicht wesentlich ist. Es kann in bar oder anders als in bar bezahlt werden. Die Vergütung, die in jedem anderen Medium als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des Marktwertes dieser Gegenstände zum Zeitpunkt der Zahlung berechnet. Nach Ziffer 3121 (v) (2) sind Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschoben werden, grundsätzlich zu berücksichtigen, wenn die Leistungen erbracht werden, oder wenn später kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Soweit Leistungszahlungen im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplanes den auf FICA-Steuerbemessungen berücksich - tigten Beträgen zuzurechnen sind, werden die Leistungen nicht als FICA-Lohn behandelt. Soweit Leistungszahlungen auf einen abgegrenzten Betrag zurückzuführen sind, der nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt wurde, werden die Leistungszahlungen als FICA-Lohn behandelt. Siehe Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In der sozialen Sicherheit Änderungen des Jahres 1983, Öffentliches Recht Nr 98-21, 1983-2 CB 309, hinzugefügt Kongresssprache 3121 (a) Bereitstellung zur Sekte, die nichts in den Ertragsteuerabzug Regelungen, die einen Ausschluss von den Löhnen für die Einkommensteuerabzug stellt Dass ein ähnlicher Lohnausschluß für FICA-Zwecke erforderlich ist. Die Entstehungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung heißt es, dass das Sozialversicherungssystem hat Ziele 8220since, die sich von dem Ziel signifikant unterschiedlich sind die Einkommenssteuerabzug Regeln zugrunde liegen, glaubt der Ausschuss, dass Beträge befreit von der Einkommenssteuerabzug nicht von FICA Steuer befreit sein sollte, es sei denn, Kongress Einen expliziten Steuerausschluss.8221 S. Rep. Nr. 23, 98. Cong. 1. Sess. Bei 42 (1983). Die Tatsache, dass Zahlungen in das Bruttoeinkommen einer anderen Person als eines Mitarbeiters einbezogen werden, entfernt nicht die Zahlungen von FICA-Löhnen. Siehe Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, dass die Zahlungen der Löhne an einen Arbeitnehmer in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat sind FICA Löhne, obwohl die Hälfte des Lohnes ist in das Bruttoeinkommen des nicht-Arbeitnehmer Ehegatten. Siehe auch Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, wonach Zahlungen der Vergütung für Arbeitnehmer nach dem Tod eines Arbeitnehmers und im Kalenderjahr des Todes Lohn für FICA steuerliche Zwecke sind, obwohl die Beträge in dem Bruttoeinkommen von Der Empfänger und nicht der Arbeitnehmer. Rev. Rul. 2002-22 besagt, dass bei Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption, die ein Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatte nach der Ehescheidung erhalten hat, die vom Arbeitgeber an den nicht erwerbstätigen Ehegatten übertragene Immobilie denselben Charakter hat und in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten nach § 83 anerkannt ist (A) in dem Umfang, in dem das Eigentum in den Erträgen des Arbeitnehmer-Ehegatten, wenn die Option beibehalten und von dem Ehegatten ausgeübt worden wäre, enthalten wäre. Rev. Rul. 2002-22 führt weiter aus, dass die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung, deren Anspruch auf einen von dem nicht erwerbstätigen Ehegatten nach der Ehescheidung bezogenen Scheidungsurteil ergeht, gleichgestellt ist und in gleichem Maße in den Erträgen des nicht erwerbstätigen Ehegatten enthalten ist Da die Entschädigung in den Einkünften des Arbeitnehmer-Ehegatten enthalten wäre, wenn die Entschädigung gezahlt oder dem Arbeitnehmer-Ehegatten zur Verfügung gestellt worden wäre. Nichts in der Sekte 1041 betreffend Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten oder Scheidungsanspruch schließt Zahlungen an eine andere Person als Arbeitnehmer aus Lohn für die Zwecke der FICA aus. In Ermangelung einer konkreten Bestimmung, die diese Zahlungen aus den FICA-Löhnen ausschließen würde, behalten die durch die Ausübung der Aktienoptionen durch den nicht erwerbsfähigen Ehegatten und die aufgeschobenen Entschädigungen, die dem nicht erwerbstätigen Ehegatten gezahlt oder zur Verfügung gestellt wurden, ihren Charakter als Löhne des Arbeitnehmers Ehepartner für Zwecke der FICA. Die Zahlung einer solchen Vergütung unterliegt der FICA in demselben Umfang, wie wenn sie an den Ehegatten gezahlt wird. Zur gleichen Zeit, dass der Dienst veröffentlicht Rev. Rul. 2002-22 veröffentlichte sie auch die Bekanntmachung 2002-31, 2002-1 CB 908, in der eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung über die Anwendung der FICA-, FUTA - und Einkommensteuerbefreiung sowie die Meldung von Einkommen und Löhnen in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen enthalten waren Und eine nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung, die an einen Ehegatten, der einer Scheidung unterliegt, übertragen wurde (wie in den obigen Tatsachen beschrieben), und beantragte den Vorschlag. Im Allgemeinen enthielt das vorgeschlagene Urteil die Schlussfolgerung, dass die Ausübung der Optionen und die nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung in dem Maße, in dem sie vom Arbeitnehmer zurückgehalten worden sind, den Steuern von FICA und FUTA unterliegt und dass die Einkünfte vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten anerkannt werden Im Hinblick auf die Ausübung der Optionen und Ausschüttungen von nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütung sind Löhne für Zwecke der Einkommensteuerabzug. Das vorgeschlagene Urteil kam auch zu dem Schluss, dass alle Mitarbeiter FICA Steuern und Einkommensteuerabzug für die Ausübung der Optionen oder die Verteilung der nicht qualifizierte verzögerte Entschädigung von den Zahlungen an den nicht-Arbeitnehmer Ehepartner abgezogen werden würde. Dementsprechend unterliegt die dem früheren Ehegatten gezahlte oder zur Verfügung gestellte nichtqualifizierte aufgeschobene Entschädigung den Bestimmungen des Sektors 3121 einschließlich Sekt 3121 (v) (2) und den darin enthaltenen Regelungen, um festzustellen, wann und ob die FICA-Steuer anwendbar ist. Sofern der Betrag, der zurückgestellt worden ist, zuvor für FICA-Zwecke berücksichtigt worden ist, würde die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses aus dem Bilanzplan nicht als Lohn für FICA-steuerliche Zwecke behandelt werden. In dem Maße, in dem der Betrag aufgeschoben wurde, wurde bisher nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt, die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten der Erträge aus dem Kontostand Plan wäre der Lohn des Arbeitnehmers für FICA steuerliche Zwecke. Ebenso ergibt sich aus der Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption gemäß Ziff. 3121 und den darin enthaltenen Regelungen ein FICA-Lohn des Arbeitnehmers insoweit, als der beizulegende Zeitwert der im Rahmen der Ausübung der Option erhaltenen Aktien den Optionsausübungspreis übersteigt . Soweit die ausgeschütteten Zahlungen FICA-Lohn sind, wird die Mitarbeiter-FICA-Steuer von der Zahlung an den Erwerber abgezogen. Der Betrag, der im Bruttoeinkommen des Erwerbers inbegriffen ist, wird nicht durch eine von den Zahlungen (einschließlich der Übertragung von Vermögenswerten) auf den Erwerber einbehaltene FICA herabgesetzt. Vgl. Rev. Rul. 86-109 und Rev. Rul. 71-116. Weil A der Leistungserbringer war und die Vergütung sich auf den Dienst A 8217 mit Y beschäftigt. Die Löhne, obwohl bezahlt B. Sind FICA - Löhne von A. Siehe Rev. Rul. 71-116. Da die Zahlungen Lohn für FICA Steuerzwecke sind, sind die Zahlungen von Y als Sozialversicherungslöhne und Medicare-Löhne auf einem Formular W-2, Lohn-und Steuererklärung berichtet. Ausgegeben an A. Und die Sozialversicherungssteuer einbehalten und Medicare Steuer einbehalten sind auch auf dem Formular W-2 bis A Bericht. Y kann die anderen in diesem Kalenderjahr an A gezahlten Löhne berücksichtigen, um festzustellen, ob diese Ausschüttungen von den Sozialversicherungslöhnen nach § 3121 (a) (1), der maximalen Sozialversicherungsgrundlage, ausgenommen sind. Der Arbeitnehmer FICA Steuer für diese Löhne sollte von der Zahlung dieser Löhne abgezogen werden. Schließlich sollten diese Zahlungen nicht in Kasten 1, Löhne, Trinkgelder, sonstige Entschädigungen oder in Höhe des Betrags in Feld 2, einbehaltener Bundeseinkommensteuer, des Formulars W-2, das für diese Zahlungen an A erteilt wurde, berücksichtigt werden. Die FUTA-Besteuerungsvorschriften für nicht-statutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte Vergütungspläne ähneln den FICA-Bestimmungen, außer dass nur der Arbeitgeber die unter FUTA verhängte Steuer bezahlt. Siehe sectsect 3301, 3306 (b) und 3306 (r) (2) und die darin enthaltenen Vorschriften. Aufgrund der ähnlichen gesetzlichen Bestimmungen gilt die FUTA-Besteuerung gleichzeitig und in gleicher Weise wie die FICA. Soweit Lohnsteuern gelten, sind die Löhne FUTA-Löhne des Arbeitnehmers A. Vorbehaltlich der in § 3306 Buchst. B (1) enthaltenen Höchstlohngrundlage. Wie bei der FICA können die im Laufe des Kalenderjahres an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne bei der Feststellung berücksichtigt werden, ob diese Beträge für die FUTA-Höchstarbeitsentgelte in Frage kommen. Einkommensteuerbefreiung Abschnitt 3402 (a), in Bezug auf Einkommensteuerbefreiung, erfordert in der Regel, dass jeder Arbeitgeber eine Zahlung von Löhnen zu leisten und zu verweigern, auf diese Löhne eine Steuer nach vorgegebenen Tabellen oder Berechnungsverfahren bestimmt. § 3401 (a) sieht vor, dass 8220wages8221 für Einkommensteuerverrechnungszwecke alle Vergütungen für Leistungen eines Arbeitnehmers für seinen Arbeitgeber einschließlich des Barwerts aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit gewissen Ausnahmen, die nicht sachdienlich sind, bedeutet Zu diesem Urteil. Nach § 31.3402 (a) -1 (c) ist ein Arbeitgeber verpflichtet, die Steuer abzutreten und zurückzuhalten, wenn die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden (z. B. Löhne, die in Aktien oder Anleihen gezahlt werden) und über die Steuer zu zahlen In Geld. Wenn die Löhne in anderen Vermögensgegenständen als Geld gezahlt werden, sollte der Arbeitgeber Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass der Betrag der zu entrichtenden Steuer zur Zahlung in Geld zur Verfügung steht. § 31 sieht vor, dass der Betrag, der von den Einkünften als Einkommensteuer zurückbehalten wird, dem 8220 Empfänger des Einkommens8221 als Gutschrift gegen die Einkommensteuern, die durch Untertitel A auferlegt werden, erlaubt wird. Abschnitt 1.31-1 (a) der Einkommensteuerbestimmungen sieht vor, dass der 8220 Empfänger Des Einkommens8221 für die Zwecke der Sekt 31 Kredit ist die Person, die Einkommenssteuern auf die Löhne unterliegt, von denen die Steuer einbehalten wurde. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter Ehegatte und nicht erwerbstätigen Ehegatten Wohnsitz in einem gemeinschaftlichen Eigentum Staat und Datei separaten Einkommenssteuererklärungen, jeder Berichterstattung für Einkommensteuer Zwecke der Hälfte des Lohnes der Arbeitnehmer Ehegatte erhalten, hat jeder Ehegatte Anspruch auf die Hälfte Der für die an der Quelle einbehaltene Steuer für die Löhne. Da die nach der Ehescheidung übertragenen Ausgleichszinsen nach Maßgabe der Ehescheidung im Rahmen der Ehescheidung in gleichem Maße steuerpflichtig bleiben, wie wenn sie vom Ehegatten des Ehegatten einbehalten werden, werden die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten für die Ausübung der nicht rechtsfähigen Aktienoptionen anerkannten Einkünfte berücksichtigt Und die Ausschüttungen aus den nicht beglichenen Vergütungsplänen sind Entgelt für Beschäftigung und Löhne für Zwecke der Einkommensteuerbefreiung nach § 3402. Gemäß §§ 1.31 bis 1 Buchst. A sind die in Bezug auf diese Entschädigung erfassten Erträge brutto anzurechnen Einkommen des nicht erwerbstätigen Ehegatten, hat der nichtarbeitslose Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift für die Einkommensteuer, die in Bezug auf diese Lohnzahlungen einbehalten wird. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Formular W-4, Employee8217s Withholding Allowance Certificate zu sammeln. Vom Ehegatten des Arbeitslosen, und sollte nicht auf einem Formular W-4, das von dem nicht ansässigen Ehegatten unterbreitet wurde, abgehoben werden. Arbeitgeber können die Entschädigung in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten als Zusatzlöhne einbeziehen und die pauschale Einbehaltungsmethode auf zusätzliche Löhne in der Einkommenssteuer auf diese Löhne anwenden. Der Abgeltungssatz für Zusatzlöhne beträgt derzeit 25 Prozent. Siehe Punkt 101 (c) (11) des Gesetzes über das Wirtschaftswachstum und Steuerentlastungsabkommen von 2001 (Pub L. Nr. 107-16), wonach der Pauschalabzug für Zusatzlöhne der dritte niedrigste Steuersatz ist Die gemäß Artikel 1 Buchstabe c des Zollkodex und Abschnitt 1 Buchstabe c Ziffer i Ziffer i Ziffer i Ziffer i Ziffer i Ziffer i des Kodex anwendbar sind Der nach Absatz 1 Buchstabe c) anwendbare Steuersatz beträgt 25%. Berichterstattung über Zahlungen Die Sektion 6051 verpflichtet die Mitarbeiter, diese Zahlungen auf Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung zu melden. Da der ehemalige Ehegatte kein Angestellter ist, gelten die Meldepflichten des Sektes 6051 nicht. § 6041 (a) und die dazugehörigen Regelungen verlangen im Allgemeinen, dass alle Personen, die im Rahmen einer solchen Geschäftstätigkeit eine Zahlung an Dritte leisten, bei der IRS eine Auskunft erteilen müssen, in der alle Zahlungen in Höhe von 600 oder mehr gemeldet werden In einem steuerpflichtigen Jahr die Miete, die Gehälter, die Löhne, die Prämien, die Annuitäten, die Entschädigungen, die Vergütungen, die Bezüge oder andere feste oder bestimmbare Gewinne, Gewinne und Einkünfte. In diesem Fall muss Y gemäß § 6041 (a) eine Auskunft geben, in der sowohl die Erträge B aus der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen als auch die Zahlungen an B aus den aufgeschobenen Vergütungsplänen gemeldet werden. Nach § 316051-1 (a) (1) sind die Löhne eines Arbeitnehmers, der sozialversicherungspflichtig und der Medicare-Steuer unterliegt, in den dafür vorgesehenen Feldern des Formulars W-2 enthalten. Siehe auch Rev. Rul. 71-116. Da für die Ausgabe von Formular W-2 im Namen eines nicht erwerbstätigen Ehegatten keine Vorschrift vorgesehen ist, würden die bei der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen realisierten Erträge dem nicht anspruchsberechtigten Ehegatten durch das Formular 1099-MISC, Sonstiges Ergebnis, mitgeteilt. Ausgegeben an den nicht erwerbstätigen Ehegatten in Feld 3, sonstige Einkünfte, wobei die in Feld 4 ausgewiesene Einkommensteuer einbehalten wird, Einkommensteuer einbehalten. Die Zahlungen an den nichtbezugsberechtigten Ehegatten B aus den nichtqualifizierten versicherten Entschädigungsplänen und den Quellensteuersatz würden auch von Y auf einem Formular 1099-MISC in Kasten 3 mit der in Kasten 4 einbehaltenen Einkommensteuer berichtet. Sozialversicherungslöhne, Sozialversicherungssteuer Einbehaltene Medicare-Löhne und Medicare-Steuern, die einbehalten werden, falls zutreffend, werden auf dem Mitarbeiter-Ehegatten-Formular W-2 gemeldet, wie oben beschrieben. Arbeitgeber meldeten die Einkommensteuer Abzug für die Löhne, die an den nichtarbeitslosen Ehegatten auf Form 945, Jährliche Rückkehr der einbehaltenen Einkommensteuer gezahlt. Die Sozialversicherung und Medicare Steuer bezahlt in Bezug auf diese Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 941, Arbeitgeber8217s Quarterly Federal Steuererklärung gemeldet werden. FUTA Steuer in Bezug auf Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 940, Arbeitgeber8217s Annual Federal Arbeitslosigkeit (FUTA) Steuererklärung gemeldet werden. (1) Die Übertragung von Anteilen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und in nicht qualifizierter aufgeschobener Entschädigung vom Arbeitnehmer-Ehegatten an den nicht-arbeitslosen Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung führt nicht zu einer Lohnauszahlung für FICA - und FUTA-Steuerzwecke. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen unterliegen den FICA - und FUTA-Steuern zum Zeitpunkt der Ausübung durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten im gleichen Ausmaß, als wenn die Optionen vom Ehegatten des Ehegatten beibehalten und vom Ehegatten ausgeübt wurden. Die nicht beglichene Entschädigung unterliegt weiterhin den Steuern und Abgaben von FICA und FUTA in demselben Umfang, in dem der Anspruch des Arbeitnehmers auf die Entschädigung entsteht. In dem Ausmaß FICA und FUTA Besteuerung gelten, sind die Löhne die Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird vom Lohn abgezogen, sobald die Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt werden. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von der Zahlung an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen erfassten Erträge sind nach § 3402 der Quellensteuer unterworfen. Die von den nichtqualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ausgeschütteten Beträge unterliegen auch dem Sekundärmarkt 3402 Einbehalten werden, werden von den Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Für die Ermittlung der Höhe des Einkommensteuerabzugs kann der Zusatzlohnsatz herangezogen werden. Gemäß Ziff. 31 hat der nicht erwerbstätige Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift, die für die Einkommensteuer zulässig ist, die an der Quelle auf diesem Lohn einbehalten wird. (2) Die Sozialversicherungslöhne, Medicare-Löhne, einbehaltene Sozialversicherungssteuern und gegebenenfalls einbehaltene Medicare-Steuern sind auf einem Formular W-2 mit Name, Anschrift und Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers zu melden. Allerdings ist in den Feldern 1 und 2 des Mitarbeiters8217s Form W-2 in Bezug auf diese Zahlungen kein Betrag enthalten. Die Erträge in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten und die Ausschüttungen aus den nichtqualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den nicht anspruchsberechtigten Ehegatten sind in Feld 3 als sonstige Einkünfte auf einem Formular 1099-MISC mit Name, Anschrift und Adresse zu melden Sozialversicherungsnummer des nicht erwerbstätigen Ehegatten. Der Einkommensteuerabzug in Bezug auf diese Gehaltszahlungen ist in Kasten 4 einbehalten. Ein Einkommensteuerabzug für Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ist in einem von Y eingereichten Formular 945 enthalten. Die Sozialversicherungssteuer und die Medicare-Steuer werden auf dem Formular 941 von Y 8217 berichtet, und die FUTA-Steuer wird auf dem Formular 940 von Y 8217 gemeldet. WIRKSAMKEIT AUF ANDERE VERÖFFENTLICHTE ERZEUGNISSE Mitteilung 2002-31, 2002-1 CB 908, enthalten eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung, Anwendung von FICA, FUTA und Einkommensteuerbefreiung sowie Berichterstattung über Einkommen und Gehälter in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die auf einen Ehegattenvorfall bei einer Scheidung übertragen wurden, und bat um Stellungnahme zu dem Vorschlag. Nach Prüfung der eingegangenen Stellungnahmen wird das vorgeschlagene Urteil in der durch diese Einnahmenentscheidung revidierten Fassung angenommen. PROSPEKTIVE ANWENDUNG Dieses Einnahmenentscheidungsverfahren tritt am 1. Januar 2005 in Kraft. Für die Zeit vor dem Datum des Inkrafttretens kann sich der Arbeitgeber auf eine vernünftige, gutgläubige Auslegung einschließlich der Interpretationen in der vorgeschlagenen Einnahmenentscheidung in der Bekanntmachung 2002-31 und dieser Einnahmenentscheidung berufen. In Bezug auf die Entschädigung, die auf einen Ehegatten-Scheidungsscheid übergeht, wird das Versäumnis, eine nicht-statutarische Aktienoptionskompensation zu behandeln, oder die in einem nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplan abgegrenzten Beträge, die der FICA unterliegen, nicht als angemessen angesehen. ENTWURF VON INFORMATIONEN Der Hauptverantwortliche dieser Einnahmenentscheidung ist A. G. Kelley vom Büro der Abteilung CounselAssociate Chief Counsel (Steuerbefreite und Regierungsentitäten). Für weitere Informationen zu dieser Einnahmenentscheidung wenden Sie sich bitte an Herrn Kelley unter (202) 622-6040 (kein gebührenfreier Anruf). NICHT QUALIFIZIERTE STOFFOPTIONEN Wenn Sie nicht qualifizierte Aktienoptionen haben, werden Sie wahrscheinlich auch Optionen von anderen haben Arten auch. Nicht-qualifizierte Optionen haben einzigartige Merkmale und einige zusätzliche Vorteile, wenn auf die effektivste ausgeübt werden. Beschränkung auf Stipendien Es bestehen keine gesetzlichen Beschränkungen für die nicht qualifizierten Aktienoptionen, die einem Vorstand in einem bestimmten Kalenderjahr gewährt werden können. Ausübung Sequence NQOs, einmal ausübbar, können in beliebiger Reihenfolge ausgeübt werden. Spätere Stipendien können ausgeübt werden, obwohl frühere Stipendien noch ausstehend und nicht ausgeübt werden. Einkommensteuerbefreiung Bei Ausübung eines NQO wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Optionspreis als Entschädigungseinkünfte betrachtet, für die ein Bundes-, Landes - und örtlicher Steuerabzug erforderlich ist. Wenn eine SAR ausgeübt wird, ist der volle Wert der SAR auch Ausgleichserträge, auf die Steuerabzug angewendet werden muss. Nach der Ausübung der NQOs und SARS werden Ihre Steuerabzugsvoraussetzungen von der SAR-Barauszahlung subtrahiert. Die FICA-Steuer wird nur dann einbehalten, wenn Sie für dieses Jahr keine Steuern auf die maximale FICA-Lohnbasis gezahlt haben. Schnäppchen-Element oder Spread Das Schnäppchen Element oder Spread zwischen dem Optionspreis und dem Preis bei Ausübung ist Entschädigung Einkommen und wird in Ihrem W-2 Formular für das Jahr spiegeln. Einbehaltene Steuern, wie im dritten Punkt erläutert, werden in Ihrem W-2 Formular enthalten sein. Die Einkünfte werden als ordentliches Einkommen besteuert und erhalten keine besondere steuerliche Behandlung. Die zukünftige Wertung ab dem Zeitpunkt der Ausübung ist steuerbar, wenn die Aktie verkauft wird. Stock-for-Stock-Ausübung Stock-to-Stock-Übungen sind zulässig. So kann die Option Ausübung ohne eine Barzahlung für die Aktie durchgeführt werden. Es ist jedoch erforderlich, dass die in der dritten Position ausgewiesene Ertragsteuervoranmeldung gezahlt wird. Steuerpräferenz Die Ausübung der NQOs führt nicht zu einer Steuerpräferenz. Ruhestand NQOs sind nach dem Ausscheiden aus dem Ruhestand in Übereinstimmung mit den Bedingungen der Option ausübbar. Basis für Gewinn oder Verlust Die Basis für einen Gewinn oder Verlust, wenn der erworbene Optionsbestand (über Barausübung) verkauft wird, ist der ursprüngliche Optionspreis zuzüglich des Ausübungspreises. (D. H. Ihre steuerliche Basis entspricht dem Marktwert der Aktie am Tag der Ausübung der Option). Die NQO-Aktie, die im Rahmen einer aktienbasierten Vergütung erhalten wurde, hat eine Basis in Höhe der erfolgswirksam erfassten Erträge. Während Finanzberater helfen können, wollen die meisten Führungskräfte ein klares Verständnis des Optionsprozesses und Strategie haben. In den kommenden Artikeln geben wir ein Beispiel, wie nicht qualifizierte Optionen angezeigt werden können.